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资料内容介绍:

第一节 房地产建筑及租赁业

具体内容包括:房地产开发、经济适用房、单位集资建房、个人合作建房、建筑安装、房屋装修、物业管理、土地使用权转让、二手房交易、房屋及土地租赁、廉租住房、住房制度改革、拆迁安置及相关的产业和项目。

一、政策类型:营业税
1.政策依据: 《财政部 国家税务总局关于调整房地产市场若干税收政策的通知》财税字[1999]210号
政策内容:个人自建自用住房,销售时免征营业税;对企业、行政事业单位按房改成本价、标准 >标准价出售住房的收入,暂免征营业税。
2.政策依据:《财政部 国家税务总局关于调整房地产营业税有关政策的通知》财税[2006]75号
政策内容: 2006年6月1日后,个人将购买不足5年的住房对外销售的,全额征收营业税;个人将购买超过5年(含5年)的普通住房对外销售的,免征营业税;个人将购买超过5年(含5年)的非普通住房对外销售的,按其销售收入减去购买房屋的价款后的余额征收营业税。

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3.政策依据:《国家税务总局关于住房专项维修基金征免营业税问题的通知》国税发[2004]69号
政策内容:对房地产主管部门或其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住房专项维修基金,不计征营业税。
4.政策依据:《国家税务总局关于土地使用者将土地使用权归还给土地所有者行为营业税问题的通知》国税函[2008]277号
政策内容:纳税人将土地使用权归还给土地所有者时,只要出具县级(含)以上地方人民政府收回土地使用权的正式文件,无论支付征地补偿费的资金来源是否为政府财政资金,该行为均属于土地使用者将土地使用权归还给土地所有者的行为,按照《国家税务总局关于印发〈营业税税目注释(试行稿)〉的通知》(国税发[1993]149号)规定,不征收营业税。
5.政策依据:《财政部 国家税务总局关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》财税[2008] 24号
政策内容:对廉租住房经营管理单位按照政府规定价格、向规定保障对象出租廉租住房的租金收入,免征营业税。
6.政策依据:《财政部 国家税务总局关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》财税[2008]24号
政策内容:对个人出租住房,不区分用途,在3%税率的基础上减半征收营业税。
7.政策依据:《关于调整住房租赁市场税收政策的通知》财税 [2000] 125号
政策内容:从2001年1月1日起,对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房,包括企业和自收自支的事业单位向职工出租的单位自有住房;房管部门向居民出租的公有住房;落实私房政策中带户发还产权并以政府规定租金标准向居民出租的私有住房等,暂免征收营业税。
8.政策依据:《财政部 国家税务总局关于世行贷款粮食流通项目建筑安装工程和服务收入免征营业税的通知》财税 [1998] 87号
政策内容:对世行贷款粮食流通项目(以下简称世行项目)免征建筑安装工程营业税和项目服务收入营业税。
9.政策依据:《关于个人房屋转让中几个具体问题的处理意见》渝地税流便函[2005]5号
政策内容:(1)个人转让拆迁安置房,暂不征收营业税。(2)企业、行政事业单位按照住房制度改革的标准出售公房给本单位职工,免征营业税;本单位职工再销售的,暂不征收营业税。(3)个人转让单位集资建房,凭原集资建房单位出具的购房收据和证明,作为营业税差额征税的扣除凭证。(4)个人自建自用唯一的住房,销售时免征营业税。
10.政策依据:《财政部 国家税务总局关于对若干项目免征营业税的通知》财税[1994]2号
政策内容:将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产,免征营业税。

二、政策类型:企业所得税
1.政策依据:《财政部 国家税务总局关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》财税[2008]24号
政策内容:企事业单位、社会团体以及其他组织于2008年1月1日前捐赠住房作为廉租住房的,按《中华人民共和国企业所得税暂行条例》(国务院令137号)、《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》有关公益性捐赠政策执行;2008年1月1日后捐赠的,按《中华人民共和国企业所得税法》有关公益性捐赠政策执行。

三、政策类型:个人所得税
1.政策依据:《财政部 国家税务总局关于单位低价向职工售房有关个人所得税问题的通知》财税[2007]13号
政策内容:2007年2月8日起,国家机关、企事业单位及其他组织(以下简称单位)在住房制度改革期间,按照所在地县级以上人民政府规定的房改成本价格向职工出售公有住房,职工因支付的房改成本价格低于房屋建造成本价格或市场价格而取得的差价收益,免征个人所得税。除上述规定情形外,单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工,职工因此而少支出的差价部分,属于个人所得税应税所得,应按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。
2.政策依据:《财政部 国家税务总局、建设部关于个人出售住房所得征收个人所得税有关问题的通知》财税字[1999]278号、《财政部 国家税务总局关于非产权人重新购房征免个人所得税问题的批复》财税[2003]123号
政策内容:
(1)个人出售自有住房的应纳税所得额,按下列原则确定:
①个人出售已购公有住房,其应纳税所得额为个人出售已购公有住房的销售价,减除住房面积标准的经济适用住房价款、原支付超过住房面积标准的房价款、向财政或原产权单位缴纳的所得收益以及税法规定的合理费用后的余额。 [已购公有住房是指城镇职工根据国家和县级(含县级)以上人民政府有关城镇住房制度改革政策规定,按照成本价(或标准价)购买的公有住房;经济适用住房价格按县级(含县级)以上地方人民政府规定的标准确定。②职工以成本价(或标准价)出资的集资合作建房、安居工程住房、经济适用住房以及拆迁安置住房,比照已购公有住房确定应纳税所得额。
(2)为鼓励个人换购住房,对出售自有住房并拟在现住房出售后1年内按市场价重新购房的纳税人,其出售现住房所应缴纳的个人所得税,视其重新购房的价值可全部或部分予以免税。具体办法按照文件规定执行。个人现自有住房房产证登记的产权人为1人,在出售后1年内又以产权人配偶名义或产权人夫妻双方名义按市场价重新购房的,产权人出售住房所得应缴纳的个人所得税,可以全部或部分予以免税。
(3)对个人转让自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得,继续免征个人所得税。
3.政策依据:《财政部 国家税务总局关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》财税[2008]24号
政策内容:对个人按《廉租住房保障办法》(建设部等9部委令162号)规定取得的廉租住房货币补贴,免征个人所得税;对于所在单位以廉租住房名义发放的不符合规定的补贴,应征收个人所得税。
4.政策依据:《财政部 国家税务总局关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》财税[2008]24号
政策内容:个人捐赠住房作为廉租住房的,捐赠额未超过其申报的应纳税所得额30%的部分,准予从其应纳税所得额中扣除。
5.政策依据:《财政部 国家税务总局关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》财税[2008]24号
政策内容:对个人出租住房取得的所得减按10%的税率征收个人所得税。
6.政策依据:《国家税务总局关于征用土地过程中征地单位支付给土地承包人员的补偿费如何征税问题的批复》国税函[1997]87号
政策内容:对土地承包人取得的青苗补偿费收入,暂免征收个人所得税;取得的转让建筑物等财产性质的其他补偿费收入,应按照《中华人民共和国个人所得税法》的“财产转让所得”应税项目计征个人所得税。
7.政策依据:《财政部 国家税务总局关于城镇房屋拆迁有关税收政策的通知》财税[2005]45号
政策内容:对被拆迁人按照国家有关城镇房屋拆迁

 
 
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