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《某某酒业有限公司税收筹划实施(DOC 26页)》 -
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资料内容介绍:

(一)、前言
现代企业中,企业税收策划是企业理财活动的重要内容,其目标定位应服从于利润 >利润最大化的条件下。在企业四大基本权力生存权,发展权,自主权和自保权中,自保权就包含了企业对自己经济利益的保护,纳税是有关企业的重大利益之事,享受法律的保护并进行合理的税收筹划是企业最正当的权力之一。税收筹划是在对税收制度和税收政策充分理解的基础上,通过对各种税种的具体分析,为纳税人提供合理的纳税建议。受岳池特曲酒业有限公司委托,我们为该公司提供税务筹划咨询 >咨询服务。按照税收法律法规的规定及时申报和缴纳各类税款是公司各纳税主体的责任。我们的责任是在进行税收相关情况调查的基础上,依据国家税收法律、法规、规章及其他规范性税收文件的精神,为集团提供税务筹划咨询建议。我们的建议并不构成集团各纳税主体纳税的依据,仅供集团高层管理人员参考。

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(二)、四川岳池特曲酒业有限公司简介
四川省岳池特曲酒业有限公司位于一代伟人:邓小平故里—广安市岳池县。公司被市委市政府列入重点企业之一,始建1951年,公司拥有现代化的生产设备和先进的生产酿造技术,资产总值近亿元,以生产浓香型白酒和中华高粱红酒为主,年产量一万多吨,宋代诗人陆游冬雪时游丘山,寒气侵骨,疲惫不能行,饮村妇秋嫂之藏酒,顿觉如高山雪莲、冰请亮口,又如舔百蜂之蜜甘甜净爽,即兴赋诗一句:"仙界灵气赐良乡,丘山美酒赛杜康。"岳池特曲是挖掘整理宋代"丘嫂酒"的传统发酵工艺基础上,利用现代工艺,以水、高粱、玉米、小麦、糯米为主要原料,使用百年老窖,采用科学的生产方法精心酿制出优质浓香型曲酒,经过数年以上陈酿老熟,精心勾调而成。特曲酒的品种胜多,有28°、39°、45°、46°、52°等。公司下设有53家分厂,实行了全面质量管理,并通过了ISO9001:2000国际质量体系认证,产品获得了中国文化名酒。主要代表品种有富圆岳特,岳池酒,岳池特曲,人和酒,首创高粱红,五福岳特,思源岳特酒,万福岳特,吉星岳特等一系列高中低档酒。
岳池特曲是挖掘宋代"丘嫂酒"配方,汲华蓥山脉优质泉水精心酿制的浓香型大曲酒,具有窖香浓郁、幽雅、细腻、醇厚绵甜、清爽甘冽、回味悠长、饮后不上头之独特风格,得到消费者和专家学者的赞同、认可。先后在"95年四川工业产品博览会、95年中国新技术新产品博览会、95年四川省第二届八蜀食品节上三获金奖,并被评为中国文化名酒,96、97、98、99年连续被评为四川省群众喜爱商品和用户满意产品"。荣誉一九九五年四川省工业产品博览会金奖 一九九五年中国新产品新技术交易博览会金奖 一九九五年四川省第一届巴蜀食品节金奖 一九九六年中国文化名酒称号 一九九六年四川省群众喜爱商品 一九九六年中国市场消费者信赖产品 一九九七年四川省消费者喜爱商品 一九九八年四川省用户满意产品 一九九九年四川省名优特新博览会金奖 一九九九年四川省第四届名牌产品
公司现有员工300余人,其中大中专学历以上者100余人;优秀管理者数十人,都具有现代企业的实际工作管理经验;技术骨干10余人,都具有专业技术知识和数十年实践及酒类专业研究的工作经验;平均年龄不超过35岁,公司建立一套优胜劣汰、竞争上岗、各尽其能的激励 >激励机制。事实证明:拥有一支精诚团结、素质较高、年富力强的员工队伍,是公司朝气蓬勃发展的重要保证。公司全体员工长期坚持"以质量求生存、以信誉求发展、树岳特人形象"的经营宗旨。
经过近五十年的发展,公司目前已发展成为川东规模较大的酒类生产基地。公司占地56亩,拥有资产6000余万元,具有年产大曲酒6000吨,各类曲药700吨的生产规模,销售收入达到3亿元以上。
最近公司为了扩大发展,以取得川东乃至整个西部地区更多市场,打响岳池特曲在全国的影响力,拟在2008年建设岳池特曲酒生态产业园项目,进一步招商引资,为将来的发展打下更坚实的基础。其项目具体情况如下:
项目名称:岳池特曲酒生态产业化项目
建设地点:广安市回乡创业 >创业
建设工期:两年
项目投资:20660万元
项目内容:以年产中华高粱红酒2000吨、年产曲酒8000吨生产能力为基础,逐步建成集糯高粱种植基地、中华高粱红技改、酒糟饲料加工、生猪饲养、无花果种植为一体的生态型农业产业化工业园。
项目背景:岳池特曲酒业有限公司是于2001年9月由原岳池县酒厂改制组建的民营企业,公司占地50亩,拥有资产7000余万元,有年产大、小曲酒5000余吨、中华高粱红酒1000吨、各类曲药500吨的生产能力。产品畅销广东、云南、上海、重庆等二十几个省市300多个市场,2003年在国内首创的绿色、低度、保健饮料酒——中华高粱红酒,市场供不应求。为使企业做大做强,拓宽企业生存空间,成 为岳池县支柱企业,该公司决定对外招商,共同开发此项目。
建设条件:岳池是一个农业大县,地势平坦,交通、通讯方便,水、电、气供应充足,高粱、小麦种植面积大,县委、县府已将大红糯高粱种植纳入农业产业化工作重点,力争2010年种植面积达8万亩。
前期工作:项目已作可研,并列为2006年四川省技改支持工程。
投资概算:项目投资20660万元,其中:建糯高粱种植基地900万元,中华高粱红技改6000万元,饲料加工厂1000万元,生猪饲养场1145万元,无花果果园8615万元。
效益分析:年产中华高粱红酒2000吨,曲酒8000吨,可实现年产值26000万元,利润6960万元;产业化工程可实现年产值35000万元,利税7000万元,投资回收期3年。
若是项目顺利实现,可以大大提高公司酒业生产能力,保证销售的同时提高公司经营业绩,扩大公司在周边市场的影响力,让公司发展成为全国大型酿酒生产企业,也将更好的帮助本地区农工业企业的发展,一举两得。
面对全球经济一体化,中国四川广安岳池特曲——来自总设计师邓小平同志家乡、享誉华夏神州的“中国文化名酒”该怎样无愧于着神圣的称号,自豪,感慨油然而生。可堪告慰的是,重新改造重组的四川岳池特曲酒业有限公司,正以新的机制,弘扬着华夏知名品牌,正以全新的形象,奉献社会,大踏步地走向全国,冲出国门。
志存胸内映红日,一跃冲向万里涛。风送微帆酒益香,物华天宝赞广安。朋友们让我们举起小平家乡酒,与世界干杯!
(三)、岳池特曲有关材料采购的税收筹划
1. 有关增值税的税收筹划
1) 筹划思路
从一般纳税人购买原料可以享受抵扣进项税,而小规模纳税人没有权利开出增值税专用发票无法抵扣进项税,税务机关代开除外,即使代开抵扣也只能一小规模纳税人的低税率抵扣,采购原材料需在一般纳税人和小规模纳税人之间进行选择。
2) 筹划过程
案例3—1 公司2006年从胜利农产品贸易有限公司购买粮食原材料共计600000千克,平均4元/千克,胜利农产品贸易有限公司是一家一般纳税人公司。现有一家小规模纳税人公司----阳光农贸公司,欲与公司建立长期供应合作关系,以3.6元/千克的低价卖给公司。经比较产品无多大差别。
方案一:从胜利农产品贸易有限公司采购
进项税=600000×4×17%=40.8万
方案二:从阳光农贸公司采购
进项税=600000×3.6×13%=28.08万
成本节约=600000×(4-3.6)=24万
进项税抵扣减少=40.8-28.08=20.72万
24万>20.72万
所以可以考虑选择从阳光农贸公司购买
2. 有关消费税的筹划
1) 筹划依据
国家税务总局《消费税若干具体问题的规定》(国税发[1993]156号)第二条“关于酒的征收范围问题”规定:
A. 外购酒精生产的白酒,应按酒精所用原料确定白酒的适用税率。凡酒精所用原料无法确定的,一律按照粮食白酒的税率征税;
B. 外购两种以上酒精生产的白酒,一律从高确定税率征税;

 
 
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